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2022年IRS的新2021年变化:基金、合作伙伴和S公司

2021年6月初，美国国税局(IRS)公布了两个新版本的最终版本 与传递实体相关的调度, 为合伙企业和S公司的美国纳税合规增加了一层新的复杂性. 现在需要在附表K-1之外完成附表K-2和附表K-3，以包括任何与过境实体的运营有关的国际税收项目. 本博客将回顾这些新的计划表，并讨论将影响纳税筹划人和从转帐实体的K-1计划表收件人的变化.

我们的公司和商业服务实践 我们认为，这些新变化的引入将对我们和我们的客户产生重大影响.

时间表K-2和K-3概述

《澳门金沙平台》(TCJA)标志着美国税收报告的巨大变化. 其结果是，转帐实体的纳税申报变得复杂得多. 例如, 为具有国际交易的实体准备的典型的K-1表包括许多白皮书脚注，如与受控外国公司(CFCs)和被动外国投资公司(pfc)有关的脚注。. 国税局最近试图减少这些非标准化脚注的数量，导致了新的表K-2和K-3的创建, 哪些是用来代替这些脚注的.

值得注意的是，这些新时间表对12月31日之后的纳税年度有效, 2020. 同样值得注意的是，并不是所有的传递实体都将受到影响. 正如前面提到的, 这些附表将用于报告与国际有关的交易, 也就是说，任何不从事任何海外交易的合伙企业或S公司都不必处理这些新的时间表. 作为一个提醒, 国外交易以前在表格1065(或表格8865)K-1的第16行和第20行报告, 1120-S表格K-1的第14和17行. 2021年课税年度的“K-1”草案中，不再包含单独的海外交易项目, 而是一个复选框，以防K-3计划与K-1计划捆绑在一起.

虽然时间表K-2和K-3大部分报告相同类型的信息, 它们之间有一个非常重要的区别，需要从一开始就注意到. 附表K-2报告合伙级别的外国交易, 如果完成了, 须附于合夥人表格(表格1065)并一并存档, 或S法团(表格1120-S)报税表. 此表格也必须附在信息表格8865中，该信息表格是作为外国合伙企业的合伙人或S公司的股东的个人或公司所得税申报表的一部分.

另一方面, K-3计划将在合作伙伴层面报告国外交易, 如果完成了, 将必须附加到每个收件人的(i.e. 附件K-1. 和K-1表上的其他金额一样, 附表K-3将包含合伙人或S公司股东在外国交易金额中的可分配份额. 这也意味着，合伙企业或S公司将必须向其每一个合作伙伴发布K-3计划, 而不是只需要准备一个K-2计划.
时间表K-2和K-3的不同版本.

尽管附于1065表的K-2表和K-3表有一些差异, 8865年形成, 1120年代或形式, 这三者的主要目的是相同的. 出于这个原因，本博客将不详细介绍这三个版本的不同之处. 所有三种表格都包含一份清单，以表明附表K-2或K-3的哪些部分适用于该实体或K-1收件人. 表格1065 K-2是最长的一份，包含的部分比其他两份多. 此外, 附表K-2的某些部分-最明显的外国税收抵免限制, 外国公司的销售, 或有关氟氯化碳的信息-在所有三个K-2版本之间共享.

纳税筹划人和K-1受益人的担忧

这一变化的一个重要方面是，纳税筹划人员可能会因更新工作表和跟上这些变化所花费的时间而产生额外的成本. 报税人员将会花费大量的时间和资源来达到他们可以开始准备这些计划表的程度. 除了, 拜登政府已经宣布的一些变化，可能会对K-2和K-3计划造成影响, 如果成为法律. 与GILTI或国外税收抵免有关的潜在税法变化 在不久的将来，这些时间表可能会有重大的改变, 因此, 为纳税筹划人员创造额外的工作量.

纳税人将看到一个重大的变化，他们将收到的信息与他们的时间表K-1. 附表K-1所附的附表K-3将包含比往年的附表K-1所报告的更多澳门金沙平台外国交易的细节. 虽然看起来很势不可挡, 附表K-3背后的主要目的应该是使报告外国交易更容易. 例如, CFC子部分F和GILTI脚注现在将被表K-3第六部分或任何ECI/FDAP收入信息从现在起将报告在表K-3第十部分.

根据国税局通知2021-39的罚款减免

美国国税局已经认识到，表K-2和K-3的引入是对过境实体的纳税申报的一个主要变化. 因为这个原因, 如果美国国税局认为2021纳税年度的K-2和K-3表不完整或不正确，美国国税局已经提供了过渡救济，不对这些表施加特定的惩罚. 过滤器必须, 然而, 证明为遵守新的报告要求作出了真诚的努力. 基于国税局通知2021-39, 在其他方面, 通过向美国国税局展示申报者对其系统做出的改变的程度，可以建立一种真诚的努力, 流程, 以及收集和处理与提交K-2和K-3附表有关的信息的程序.

结论

表K-2和K-3的引入是对直通实体实施的最大变化之一，可能会产生很大的影响. 报税人需要意识到这些变化，并迅速做出反应，以便在下一个报税季节为他们的客户提供服务. 受此变化影响的任何合作伙伴或S公司, 另一方面, 合规成本最有可能增加吗. 这些计划表背后的主要想法是让K-1计划表的最终用户更容易进行纳税申报，时间将会揭示国税局的行动是否会成功.